拆迁补偿款要交税吗，拆迁补偿款需要支付哪些税费？

更新时间:2025-04-03 19:00 发布:2024-10-02 13:25 文章来源：北京圣运律师事务所

文章简介：拆迁补偿款需要支付哪些税费？，拆迁补偿款的征税与政府行为、政府批文有关。拆迁补偿款除政府收回的土地外，需按“转让土地使用权”或“销售不动产”征收增值税。对内资企业取得的拆迁补偿，应按会计制度规定核算后计入企业所得税。根据相关法规，因国家建设

一、拆迁补偿款须要交税吗

法律分析：拆迁补偿款一般是不需要交税的。对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法的标准取得的拆迁补偿款，免缴个人所得税。

法律依据：《中华人民共和国土地管理法》第四十七条征收土地的，按照被征收土地的原用途给予补偿。

征收耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。征收耕地的土地补偿费，为该耕地被征收前三年平均年产值的六至十倍。征收耕地的安置补助费，按照需要安置的农业人口数计算。需要安置的农业人口数，按照被征收的耕地数量除以征地前被征收单位平均每人占有耕地的数量计算。每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准，为该耕地被征收前三年平均年产值的四至六倍。但是，每公顷被征收耕地的安置补助费，最高不得超过被征收前三年平均年产值的十五倍。

征收其他土地的土地补偿费和安置补助费标准，由省、自治区、直辖市参照征收耕地的土地补偿费和安置补助费的标准规定。

被征收土地上的附着物和青苗的补偿标准，由省、自治区、直辖市规定。

征收城市郊区的菜地，用地单位应当按照国家有关规定缴纳新菜地开发建设基金。

依照本条第二款的规定支付土地补偿费和安置补助费，尚不能使需要安置的农民保持原有生活水平的，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以增加安置补助费。但是，土地补偿费和安置补助费的总和不得超过土地被征收前三年平均年产值的三十倍。

国务院根据社会、经济发展水平，在特殊情况下，可以提高征收耕地的土地补偿费和安置补助费的标准。

二、拆迁补偿款需要支付哪些税费？

拆迁补偿款的征税与政府行为、政府批文有关。拆迁补偿款除政府收回的土地外，需按“转让土地使用权”或“销售不动产”征收增值税。对内资企业取得的拆迁补偿，应按会计制度规定核算后计入企业所得税。根据相关法规，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。除此情况外，其他拆迁补偿款都要计征土地增值税。

法律分析

1.增值税。不论何种补偿方式，征税的关键掌握在拆迁项目是否是政府行为，有无政府批文。根据《增值税目注释》(国税发〔1993〕149号)的规定，土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收增值税，所以除过政府收回的土地(给予的补偿除外)，其他的拆迁补偿款都要按“转让土地使用权”或“销售不动产”征收增值税。

2.企业所得税。根据目前的规定，对内资企业取得的拆迁补偿在所得税方面没有特别的规定，被拆迁单位应按照会计制度规定，先通过“固定资产清理”科目核算清理后的余额，收益转入“营业外收入”并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。损失转入“营业外支出”按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)的规定，经税务机关审批后作为财产损失税前扣除。

3.土地增值税。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第8条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。因国家建设需要依法征用、收回的房产是指因城市实施规划，国家建设的需要而被政府批准征用的房产或被收回土地使用权。财政部、国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)规定，因“城市实施规划”而拆迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民而由政府有关部门根据审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。因此，除以上情况收到的拆迁补偿外，其他都要计征土地增值税。

结语

根据以上规定，对于拆迁补偿款的征税问题，关键在于是否属于政府行为以及是否有政府批文。根据国税发〔1993〕149号文件，将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收增值税，除非是政府收回的土地。对于企业所得税方面，根据会计制度规定，拆迁补偿应通过核算清理后计入营业外收入并纳入应纳税所得额计算。损失可按照相关规定经税务机关审批后作为财产损失税前扣除。至于土地增值税，根据相关法规，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税，其他情况下的拆迁补偿都需要计征土地增值税。

法律依据

中华人民共和国城市维护建设税法：第十条纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

中华人民共和国城市维护建设税法：第八条纳税人改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的，应当缴纳已经免征、减征的税款。

中华人民共和国城市维护建设税法：第十四条契税由土地、房屋所在地的税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。