政府土地拆迁款增值税，政府性拆迁企业有土地增值税吗

更新时间:2025-01-12 20:09 发布:2024-10-21 20:44 文章来源：北京圣运律师事务所

文章简介：政府土地拆迁款增值税,政府拆迁涉及的土地增值税,政府拆迁涉及的土地增值税问题相对复杂，需要综合考虑多个法律条款及实际情况。以下是对这一问题的详细解答：一、政府拆迁与土地增值税的关系首先，要明确的是，政府拆迁本身并不直接等同于需要缴纳土地增值

一、政府土地拆迁款增值税,政府拆迁涉及的土地增值税

政府拆迁涉及的土地增值税问题相对复杂，需要综合考虑多个法律条款及实际情况。以下是对这一问题的详细解答：

一、政府拆迁与土地增值税的关系

首先，要明确的是，政府拆迁本身并不直接等同于需要缴纳土地增值税。土地增值税是在房地产转让过程中，对取得的收入减除法定扣除金额后的增值额征收的一种税。然而，在政府拆迁过程中，被拆迁方并未进行房地产的转让行为，而是因国家建设需要被依法收回房地产。因此，从这一角度来看，政府拆迁不需要缴纳土地增值税。

二、拆迁安置房的土地增值税问题

对于拆迁安置房，情况则略有不同。如果拆迁安置房发生转让行为，那么就需要考虑土地增值税的问题。具体来说，土地增值税的计算公式为：应纳税额=（计税价格-被拆房屋拆迁补偿款）×税率。这里的计税价格通常指的是拆迁安置房的市场价格，而被拆房屋拆迁补偿款则是被拆迁方因拆迁而获得的补偿款。税率则根据增值额的不同而有所差异。

然而，值得注意的是，如果拆迁安置房的增值额未超过扣除项目金额的20%，那么是不需要征收土地增值税的。这是土地增值税法规中的一项重要规定，旨在减轻纳税人的税收负担。

三、拆迁过程中的其他税费问题

除了土地增值税外，拆迁过程中还可能涉及其他税费，如契税、印花税、营业税及附加等。这些税费的计算方式和征收标准各有不同，需要根据具体情况进行核算。例如，契税通常按照交易价格的百分比征收，而印花税则是按照交易金额的固定比例征收。

综上所述，政府拆迁涉及的土地增值税问题并不简单，需要根据具体情况进行细致的分析和核算。在拆迁过程中，建议相关当事人及时咨询专业的税务律师或机构，以确保自身权益的合法性和最大化。

二、政府性拆迁企业有土地增值税吗

政府性拆迁企业受到拆迁款，拆迁补助并非营业所得，无需缴纳企业所得税，据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》的规定，企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式处理。企业取得“搬迁补偿收入”除了涉及企业所得税外，还涉及营业税金及附加、土地增值税和印花税等3个税种。

一、土地使用权转让缴纳哪些税

有下列税种：

1.营业税。应按转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用的5%计算应缴纳的营业税。

2.土地增值税。转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。

3.企业所得税。转让土地使用权取得的收入计入企业当期应纳税所得额，按适用税率计征企业所得税。

4.印花税。转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税，税率为万分之五。

二、政府拆迁补偿款企业需要交税吗

企业在搬迁过程中，从政府部门得到的拆迁款需要缴纳企业所得税，而营业税及增值税大部分情况下不要缴纳。关于所得税应纳税额，也有多种计算方式，企业要根据实际情况选择合适的计算公式。土地增值税条例中规定因国家建设需要依法征用，收回的房地产免征土地增值税。企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质的，固定资产和土地使用权技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

三、企业拆迁房产置换有哪些税收优惠

企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理：

(一)，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

(二)，企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

(三)，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

(四)，企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。根据上述规定，只要企业符合以下两个条件，取得的搬迁补偿收入可不用在当年确认收入，视搬迁进展情况，可在规划搬迁次年起五年内确认收入：1、因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因搬迁。2、有新的投入计划或立项报告。此案中，由于企业提供了政府搬迁文件、搬迁协议、搬迁计划和重置固定资产的立项报告，根据上述文件，此项收入可不在当年计入应纳税所得额。很明显，企业当年多缴纳了企业所得税。企业取得“搬迁补偿收入”除了涉及企业所得税外，还涉及营业税金及附加、土地增值税和印花税等3个税种。

【本文关联的相关法律依据】

《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》第二条企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理：

(一)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

(四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

三、土地拆迁赔偿款是否缴纳增值税？

土地拆迁赔偿无需缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据征收的流转税，土地拆迁过程中未产生增值额，取得的赔偿款免征增值税。【法律依据】《增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。