清算企业所得税申报表怎么填清算组，清算企业所得税清算组怎么填

更新时间:2024-12-23 06:57 发布:2024-09-26 13:21 文章来源：北京圣运律师事务所

文章简介：清算企业所得税清算组怎么填，企业清算所得税申报表的填写应遵循以下步骤：一、填写企业基本信息这包括企业名称、纳税人识别号、清算开始日期等基本信息。确保这些信息的准确性，以便税务部门能够正确识别和处理企业的清算所得税申报。二、填写资产处置损益明

一、清算企业所得税申报清算组怎么填写

法律主观：

日前，财政部、国家税务总局下发了《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)。随后，国家税务总局又出台了《关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》( 国税函[2009]388号)。现结合企业清算的相关规定，对清算业务的所得税处理及申报表的填报进行解析。企业所得税清算的主体根据财税[2009]60号文件，下列企业应进行清算所得税处理：一是按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业; 二是企业重组中需要按清算处理的企业。《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定，企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业;企业发生合并、分立业务不符合特殊处理条件的，被合并、分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。企业清算程序及涉税分析 (一)关于清算程序依据《公司法》的规定，清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序。一是成立清算组，开始清算。二是通知或公告债权人并进行债权登记，债权人向清算组申报其债权。三是清算组清理公司财产、编制资产负债表和财产清单，并制定清算方案。四是处置资产，包括收回应收账款、变卖非货币资产等，其中无法收回的应收账款应作坏账处理，报经税务机关批准后才能扣除损失。五是清偿债务，公司财产(不包括担保财产)在支付清算费用后，应按照法定顺序清偿债务，即支付职工工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务。六是分配剩余财产，公司财产在支付清算费用、清偿债务后有余额的，按照出资或持股比例向各投资者分配剩余财产，分配剩余财产应视同对外销售，并确认隐含的所得或损失。公司财产在未依照前款规定清偿前，不得分配给股东。七是制作清算报告，申请注销公司登记。 (二)清算所得的计算从清算程序看，清算过程就是在企业出现解散事由后对清算资产进行处置、分配，最终了结企业的一切债权、债务的过程。计算清算所得，主要就是计算全部资产处置过程中产生的所得以及了结一切债权、债务所产生的所得或损失。此外，企业进行清算，即表明已终止持续经营，是企业存在的最后一个过程。因此在计算清算所得时，还要考虑清算前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的费用、商誉的扣除以及尚未超过弥补期限的亏损等问题。清算所得可用下面计算公式表示：清算所得=全部资产处置所得-清算费用确实无法偿还的债务-无法收回的债权损失尚未确认的递延收益-尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出-商誉-以前年度发生的亏损。其中，全部资产处置所得=资产交易价格或可变现价值-资产计税基础-税前允许的税金及附加。税前允许的税金及附加，是指处置资产过程中缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税等，不包括可以抵扣的增值税和企业所得税。计算清算所得时应注意以下3个问题。一是企业终止持续经营，应把清算期间作为独立的一个纳税年度; 二是计算清算所得时应视同资产隐含的所得或损失已实现; 三是计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损。 (三)清算所得税的计算清算所得税等于清算所得额乘以25%税率。由于清算期间不属于正常的生产经营期间，在计算清算所得税时应注意以下与优惠政策有关的问题。第一，清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策，比如技术转让所得，税法规定转让所得500万元以下的免征企业所得税，500万元以上的部分减半征税，如果在清算过程中涉及技术转让转让业务是不能享受上述优惠政策的。但在清算过程中取得的国债利息收入，符合免税条件的股息、红利等免税收入，仍应按税法规定享受免税待遇，取得的不征税收入也不计入清算所得，因为这两项收入不属于与资产处置有关的所得。第二，清算企业在定期减免税期间发生清算业务也不能享受减免税待遇，即使是国家重点扶持的高新技术企业、小型微利企业以及适用过渡优惠税率的纳税人发生清算业务，计算清算所得税时也不能适用15%、20%或其他优惠税率，而应一律适用25%的企业所得税税率。第三，清算企业在清算前，因购买国产设备应享受的抵免税额或购买环保、节能节水、安全生产专用设备抵免税额尚未执行到期的，应允许纳税人从清算所得税额中减去上述应享受的抵免税额。因为投资抵免税额不是在清算过程中产生的，而属于纳税人正常生产经营期间应享受但尚未享受完的税收优惠，因此应允许其在清算过程中享受。第四，创业投资企业在清算前，投资于未上市的中小高新技术企业且符合抵扣应纳税所得额相关规定的，其投资额70%尚未完全享受抵扣应纳税所得额的，应允许创业投资企业将其余额抵扣清算所得。可供分配剩余财产的税务处理可供分配剩余财产，是指企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款并清偿企业债务后的余额。可供分配剩余财产的税务处理，主要涉及清算企业股东分回剩余财产计税基础的确定及所得税处理两个问题。由于清算企业已按税法规定确认了可供分配剩余财产的转让所得，因此依据财税[2009]60号文件规定，被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础;因股东身份不同(居民企业、非居民企业、中国公民、外籍个人)分回剩余财产的所得税处理不同。财税[2009]60号文件规定，清算企业股东为居民企业的，其分得剩余资产的金额，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。需要说明的是，如属于股东投资转让损失，只有经过税务机关批准后才能税前扣除。

二、清算企业所得税清算组怎么填

企业清算所得税申报表的填写应遵循以下步骤：

一、填写企业基本信息

这包括企业名称、纳税人识别号、清算开始日期等基本信息。确保这些信息的准确性，以便税务部门能够正确识别和处理企业的清算所得税申报。

二、填写资产处置损益明细表

“账面价值”列：按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额填报。

“计税基础”列：按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额填报，即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。

“可变现价值或交易价格”列：清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额填报。

“资产处置损益”列：各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额填报。

三、填写负债清偿损益明细表

“账面价值”列：按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项负债账面价值的金额填报。

“计税基础”列：按照税收规定确定的清算开始日的各项负债计税基础的金额填报。

“清偿金额”列：清算过程中各项负债的清偿金额填报。

“负债清偿损益”列：各项负债计税基础减除其清偿金额的余额填报。

四、计算并填写清算所得税额

根据资产处置损益和负债清偿损益，计算企业的清算所得，并按照企业所得税法规定的税率计算应缴纳的清算所得税额。确保计算过程的准确性和合规性。

五、填写其他需要补充说明的事项

如果企业在清算过程中发生了重大交易、资产减值等情况，需要在申报表中进行说明。这些补充说明有助于税务部门更好地理解企业的清算情况，并做出正确的税务处理。

六、企业负责人签字并加盖公章

最后，企业负责人需要在申报表上签字并加盖公章，以确认申报表的真实性和准确性。这是企业履行税务申报义务的重要环节。

请注意，以上步骤仅供参考，具体填写过程可能因企业实际情况和当地税务部门的要求而有所不同。因此，在填写企业清算所得税申报表时，建议咨询专业税务人员或律师以确保准确性和合规性。

三、清算企业所得税申报表怎么填清算组

企业清算所得税申报表怎么填写.依照清算开始日的资产负债表。主要为：一、资产处置损益明细表.

1、账面价值（1）列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。2、计税基础（2）列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额，即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。3、可变现价值或交易价格（3）列：填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。

4、资产处置损益（4）列：填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。等于可变现价值或交易价格（3）列计税基础（2）列。

一、企业股权怎么评估

企业股权价值评估方法：1、收益现值法，收益现值是根据被评估资产合理的获利能力和折现率来评估价值的；2、现行市价法是用市场参考价来评定重估价值的；3、重置成本法是根据该项资产重置成本减去重置成本使用年限的累积折旧额考虑各项功能变化重新评定估值，或根据资产的使用年限来重新评定；4、清算价格法应当根据企业清算时其资产变现的价值评定；股权转让价格应该以该股权的市场价值作为基准。

二、拆迁房屋赔偿款要不要纳税

按照《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法的标准取得的拆迁补偿款，免缴个人所得税。

按照《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》的规定，对因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场取得的土地使用权转让收入，应按以下方式进行企业所得税处理：

1、企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

2、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

3、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

4、企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

【本文关联的相关法律依据】

《中华人民共和国公司法》第一百六十六条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不得分配利润。

法规有效性校验：2024年6月17日