待抵扣进项税额的账务处理，赔偿款的进项税费怎么抵扣

更新时间:2025-03-29 08:46 发布:2024-09-27 20:04 文章来源：北京圣运律师事务所

文章简介：赔偿款的进项税费怎么抵扣，赔偿款的进项税费抵扣主要遵循《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定。具体来说，可以从销项税额中抵扣的进项税额包括以下几种情况：一、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣。这意味着，如果赔偿款是以增

一、拆迁补偿费可以抵扣增值税吗

法律分析：取得的拆迁补偿款（现金补偿和房屋补偿）按照转让不动产缴纳增值税。取得的补偿房屋若可以取得增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的。

法律依据：《国有土地上房屋征收与补偿条例》第八条为了保障国家安全、促进国民经济和社会发展等公共利益的需要，有下列情形之一，确需要征收房屋的，由市、县级人民政府作出房屋征收决定：

（一）国防和外交的需要；

（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施建设的需要；

（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；

（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；

（五）由政府依照城乡规划法有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；

（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

二、赔偿款的进项税费怎么抵扣

赔偿款的进项税费抵扣主要遵循《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定。具体来说，可以从销项税额中抵扣的进项税额包括以下几种情况：

一、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣。这意味着，如果赔偿款是以增值税专用发票的形式支付，并且发票上明确注明了增值税额，那么这部分税额可以从销项税额中抵扣。

二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额也可以抵扣。如果赔偿款涉及到进口环节，并且取得了海关进口增值税专用缴款书，那么缴款书上注明的增值税额同样可以抵扣。

三、购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，还可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和一定的扣除率计算进项税额进行抵扣。不过，这一条款与赔偿款关系不大，除非赔偿款涉及到农产品的购进。

四、自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产时，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额也可以抵扣。如果赔偿款涉及到这些方面，并且取得了相应的完税凭证，那么凭证上注明的增值税额可以进行抵扣。

需要注意的是，具体的抵扣项目和扣除率可能会根据国务院的决定进行调整。此外，抵扣进项税额的过程需要严格按照税收征收管理的相关法律法规进行操作，确保合法合规。

总的来说，赔偿款的进项税费抵扣需要依据具体的发票和凭证来进行，并且要符合相关法律法规的规定。如果在实际操作中遇到问题，建议咨询专业的税务人员或律师以获取准确的指导和帮助。

三、待抵扣进项税额的账务处理

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额

企业留抵的待抵扣进项税额应该全部结转至待抵扣科目，留存到后期进行抵扣，同时在申报表进行相应的填报，具体处理方法请见下文内容。

1、首先，在账务处理上，将留抵的进项税额全部结转至待抵扣进项税额科目，记账方法如下。

2、期末填写增值税申报表附表二，将留抵的待抵扣进项税额填入表中并提交申报。

3、后期如需抵扣进项税，在抵扣当期将抵扣额从待抵扣进项税额科目转入进项税科目，记账方法如下。

待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在应交税金科目下增设的待抵扣进项税额的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额；

营改增后不得抵扣进项税额的的情形如下：

1、纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额；

2、对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业，增值税的征收率为3%，不得抵扣进项税额；

3、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额；

4、购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出；

5、发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售，不会产生销项税额，所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出；

6、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额；

7、增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【法律依据】：

《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。