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拆迁企业存货搬迁，政策性搬迁企业所得税优惠

更新时间:2025-03-06 09:53 发布:2024-10-17 23:47 文章来源：北京圣运律师事务所

文章简介：拆迁企业存货搬迁,企业政策性搬迁优惠政策有哪些,企业政策性搬迁优惠政策主要包括企业所得税、增值税和土地增值税的优惠。一、企业所得税优惠根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的税率征收企业所得

一、拆迁企业存货搬迁,企业政策性搬迁优惠政策有哪些

企业政策性搬迁优惠政策主要包括企业所得税、增值税和土地增值税的优惠。

一、企业所得税优惠

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠。虽然该条款未直接针对政策性搬迁企业，但搬迁后若企业符合小型微利企业的条件，依然可以享受此优惠。此外，国家对于需要重点扶持的高新技术企业，也提供减按15%的税率征收企业所得税的优惠。

二、增值税优惠

在营改增之后，企业拆迁补偿款并不产生增值税纳税义务，因此实际上企业在拆迁过程中不需要缴纳增值税。

三、土地增值税优惠

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条，因国家建设需要依法征收、收回的房地产，可以免征土地增值税。这意味着，如果企业的搬迁是由于国家政策性需要而进行的，那么企业在转让房地产时，可以享受免征土地增值税的优惠。

综上所述，企业在政策性搬迁过程中，可以根据相关法律法规享受所得税、增值税和土地增值税的优惠政策。然而，具体优惠政策的适用条件和范围可能因实际情况而有所不同，建议企业在搬迁前详细咨询当地税务部门或专业律师，以确保正确理解和运用这些优惠政策。

二、政策性搬迁企业所得税优惠

企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，单独进行税务管理和核算，并且是在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，为搬迁损失。搬迁损失可在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除或者自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。两种方法一经选定，不得改变。企业搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，包括货币性和非货币性补偿收入。具体有：（一）对被征用资产价值的补偿；（二）因搬迁、安置而给予的补偿；（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（五）其他补偿收入。企业的搬迁收入还包括企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

三、企业搬迁税收优惠政策

本文讲述了如果公司整体搬迁被视为非政策性搬迁行为，需要承担的税负包括土地使用税、房产税、车船税、企业所得税、印花税、城市建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金和港口建设费。企业出租自有房屋需要交纳税，包括企业所得税、印花税、附加税、房产税、城镇土地使用税。企业取得的政策性搬迁或处置收入需要按不同方式进行所得税处理。

法律分析

如果公司整体搬迁被视为非政策性搬迁行为，那么公司需要承担的税负包括：

1. 土地使用税：根据当地政府规定，公司需要按照土地面积缴纳一定比例的土地使用税，以保证地方财政收入。

2. 房产税：对于公司拥有的房产，需要按照房产价值的一定比例缴纳房产税，以政府筹集资金。

3. 车船税：公司拥有的车辆需要按照车船价值缴纳车船税，以支持交通基础设施建设。

4. 企业所得税：公司需要按照其盈利额缴纳一定比例的企业所得税，以促进经济发展。

5. 印花税：在一些特定的交易和行为中，如购买和出售房产、签订合同等，公司需要按照规定的比例缴纳印花税。

6. 城市建设税：对于公司在城市内的经营活动，需要按照一定比例向政府缴纳城市建设税，以支持城市基础设施建设。

7. 教育费附加：对于公司在教育方面的投入，需要按照一定比例向政府缴纳教育费附加，以支持教育事业的发展。

8. 地方教育附加：对于公司在地方教育方面的投入，需要按照一定比例向政府缴纳地方教育附加，以支持地方教育事业的发展。

9. 水利建设基金：对于公司在水利建设方面的投入，需要按照一定比例向政府缴纳水利建设基金，以支持水利事业的发展。

10. 港口建设费：对于公司在港口建设方面的投入，需要按照一定比例向政府缴纳港口建设费，以支持港口基础设施建设。

1.营业税：公司出让土地房产需要按收入的5%缴纳营业税，该企业应交纳

20000×5%=1000万元

2.增值税，按处置设备收入5000万元的4%减半缴纳增值税

5000×2%=100万元。

二、企业住房租赁税收征收新政策

企业出租自有房屋需交纳税如下：企业所得税、印花税、附加税、房产税、城镇土地使用税；企业出租房屋取得的收入按“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为11%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。以房产租金收入为房产税的计税依据。对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。

三、政策性搬迁补偿收入的所得税处理

对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行所得税处理：

(1)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

(2)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

(3)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

(4)企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

结语

总之，公司搬迁需要承担的税负包括土地使用税、房产税、车船税、企业所得税、印花税、城市建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金和港口建设费等。企业需要根据搬迁规划，对搬迁收入进行正确的税务处理。

法律依据

《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

四、政策性搬迁税收政策

法律分析：1、土地部分对应的赔偿款项，免征；2、房屋部分对应的赔偿款项，文件没有明确免征；实务中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要过户给政府的，应该缴纳；3、机器部分对应的赔偿款项，应该征收；实务中，如果机器设备作为废品处理了，一般不予征收；能正常使用需要转移所有权给政府或政府指定单位的，应该征收；4、其他如搬迁奖励等，由于不属于增值税应项项目，因此不征。

法律依据：《企业政策性搬迁所得税管理办法》第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。

五、政策性搬迁的具体规定

法律分析：1、为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，制定本办法。

2、本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。

3、企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

4、企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。

法律依据：《企业政策性搬迁所得税管理办法》

第一条为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，制定本办法。

第二条本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。

第三条企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。